Особенности налогообложения ВКС
Высококвалифицированный специалист, являющийся гражданином другого государства, имеющий разрешение на работу в Москве или ином городе РФ и осуществляющий трудовую деятельность в одной из организаций России, обязан платить налоги в казну страны. Согласно действующим требованиям НК (статья 226), при начислении вознаграждения ВКС налоговым агентом становится работодатель. При этом общим правилом для сотрудников, которым необходима виза в Россию для иностранца, является следующий порядок определения ставки:
- 13 % для резидентов (работник находится не менее 183 дней в году на территории РФ);
- 30 % для нерезидентов (при пребывании в России до 183 дней в течение 12 непрерывно следующих месяцев).
Однако в случае с ВКС законодательно закреплена ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 % вне зависимости от итогового числа дней пребывания на территории России. Эта же величина справедлива при расчете отпускных, компенсаций при увольнении и других доходов, непосредственно связанных с выполнением работы ВКС.
При этом вышеозначенная ставка 30 % распространяется на иные выплаты в любой форме (различные подарки, компенсация аренды жилплощади и т. д.), если специалист находится на территории РФ менее 183 дней в году.
Страховые взносы
Для рассмотрения данного вопроса необходимо уточнение о том, что все ВКС разделяются на две группы: проживающие и временно пребывающие на территории РФ. Этот статус определяет необходимость оплаты страховых взносов. Так, ОПС не подлежат временно пребывающие в РФ ВКС. То же касается взносов, которые производятся на случай временной нетрудоспособности. ОМС иностранные специалисты не подлежат независимо от статуса.
Можно ли оформить вычеты?
Законодательно установленная налоговая ставка на доходы иностранных специалистов в размере 13, а не 30 % не обеспечивает ВКС статуса резидента. Именно после его получения можно уменьшить сумму НДФЛ на стандартные, социальные или имущественные вычеты.
Отчетность
Налоговый агент должен до 1 апреля подавать декларацию по форме 2-НДФЛ за предыдущий год. Также каждый квартал составляется отчет 6-НДФЛ. Сам налог должен оплачиваться не позднее следующего за выплатой вознаграждения дня.
